Налоги на доходы для физических лиц в Испании: размер подоходных выплат (IRPF) для нерезидентов

Какие налоги в Испании платят физические лица

Законодательством предусмотрена разная процедура при наличии и отсутствии у человека налоговой резиденции. Резиденты выплачивают так называемый Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas (IRPF), который взимается со средств, заработанных ими в любом государстве. Нерезиденты обязаны выплачивать Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), который касается только их сбережений в Королевстве. Подоходный налог приносит около 40% средств в бюджет и выплачивается всеми сообществами Испании, хотя в зонах с особым экономическим режимом (Канарские острова, Сеута и Мелилья, Наварра) действует серия льгот. В свою очередь, бизнесмены обязаны ежегодно подавать две декларации: как физическое и юридическое лицо. Стоит подчеркнуть, что испанцы довольно исправно уплачивают необходимые сборы, так как утаивание или предоставление неполной информации ведет к штрафным санкциям. Также активно применяется система вычетов, что способствует снижению налогооблагаемой базы, а в некоторых случаях и ставки.

ТИПЫ ДОХОДОВ

Все поступления, подлежащие налогообложению, делятся на 5 общих групп:

• оплата труда наемного работника;
• пенсии и пособия;
• имущество, движимое и недвижимое (банковские депозиты, авторские права и роялти, аренда бизнеса и жилья);
• владение недвижимостью (в том числе, неиспользуемой и не арендуемой);
• предпринимательская деятельность (за основу берется чистая прибыль);
• иные источники, не связанные с имущественными операциями (лотерея, казино, премии и прочее).

Таким образом, налог на доходы физических лиц, резидентов и нерезидентов в Испании выплачивается гражданами, работающими по рабочему договору, за свой счет, а также лицами, имеющими пассивный приход (дивидендная доходность, аренда) и специалистами, входящими в профорганизации (архитектурные, адвокатские, медицинские коллегии и союзы). Ставка является прогрессивной и устанавливается на двух уровнях – федеральном и местном, то есть, половина собирается централизованно, другие 50% – муниципалитетами (например, Каталония имеет самый высокий процент сбора, Мадрид – один из самых низких).

Доход от трудовой деятельности

Помимо заработной платы, обложению налогом в Испании подлежат пенсии и пособия, гонорары членов совета директоров компании, зарегистрированной в стране, так же как работников международных рейсов и госорганов (кроме постоянной работы за рубежом).

В налогооблагаемую базу не входит возмещение транспортных расходов для сотрудников, а также средства, потраченные на обучение новым технологиям вне рабочего времени. Подлежат пересчету и выплаты для определенных категорий работников, например, старше 65 лет, кардинально поменявших место жительство из-за трудоустройства на официальной бирже труда, с ограниченной трудоспособностью и т.д. На нерегулярный приток средств менее 300 000 евро/год распространяется 40%-ная скидка. Рассчитывая, какой налог придется платить в Испании на зарплату, не стоит забывать о действующей системе вариантов возврата денег.

Доход от недвижимого и движимого имущества

Сюда относятся поступления от любого типа недвижимости, сдачи ее в аренду, в том числе туристическую, и от передачи прав пользования. Для расчета выплат во внимание берутся суммы, поступившие от покупателей, арендаторов, субарендаторов и т.д., без учета НДС. Под вычет попадают расходы, направленные, чтобы получать прибыли, например, проценты за пользование займом, затраты на содержание и управление, долги бывшего владельца, амортизация. Если арендуется жилье, то владелец-налогоплательщик при декларировании может запросить 60%-ную скидку.

В эту категорию нужно также включить доход, полученный от дивидендов, премий, процентов от займов, аренды бизнеса, индустриальной собственности и ресурсов (не вовлеченных в эконом.деятельность); от авторских прав и т.д. При обложении дивидендов первые 1.500€ освобождаются от выплат; на нерегулярные поступления распространяется 40%-ная скидка.

Доход от экономической деятельности

Налогом для физических лиц в Испании облагаются все средства, предполагающие для их получения организацию производства и/или управление персоналом за свой счет. Сюда же относится арендный бизнес, если он подразумевает найм как минимум одного сотрудника на полную ставку и открытие офиса для управления объектами.

Для расчета этого вида выплат предусмотрено два метода: прямой счет, где нетто-сумма является разницей между объемами поступлений и расходов, и плановый. При этом методе в некоторых ситуациях налогооблагаемая база может быть снижена (если чистый годовой приход меньше 5 000000 евро, штат сотрудников меньше 25 человек и т.д.). Кроме того, к нерегулярной выручке за период, превышающий два года, применяется 40%-ный дисконт.

Прочие виды дохода

Стоит упомянуть также важность следования программе международной прозрачности, согласно которой налогоплательщик должен непременно включать в декларацию поступления от своей компании-нерезидента. К условиям для выплат в этой ситуации относится владение заявителем минимум 50% доли уставного капитала и фондов и пропорциональное количество голосов на собрании акционеров.

Подоходный налог в Испании для резидентов

НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале, то есть, чем выше налогооблагаемая база, тем больше платеж. Важно отметить, что ставки применяются не к годовому доходу, а к каждой из его составляющих, а при продаже недвижимости под обложение попадает полученная прибыль, а не цена объекта. При этом процентная доля складывается из квот, введенных на федеральном и региональном уровне.

Параметры на 2019 год выглядят так:

Как уже отмечалось выше, резиденты в Испании выплачивают специальный налог IRPF. Кто же попадает под критерии налоговой резиденции? Такой статус присваивается автоматически при соответствии человека одному из пунктов:

• длительное пребывание в испанских границах (минимум 183 календарных дней);
• сосредоточение в стране экономических или жизненных интересов (бизнес, семья).

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО IRPF

Налогоплательщики

Каждый заявитель должен иметь персональный идентификатор – номер NIF, который у нерезидентов идентичен идентификационному коду иностранца, NIE, выдаваемому в отделении полиции или в испанском консульстве на родине. Номер нужен для осуществления многочисленных операций, в том числе для заполнения декларации и проведения платежей по ней.

Регулярно выплачивать налог на доход в Испании обязаны не только предприниматели, но и частные лица, что может стать неприятным сюрпризом для многих иностранцев. Между тем достаточно своевременной уплаты и подачи отчетности, чтобы избежать любых неприятностей, тем более, для нерезидентов есть возможность сделать это в электронном виде, а также ряд скидок и вычетов. Кроме того, те, кто не проживает в стране постоянно, могут прибегнуть к довольно распространенной услуге налогового представителя.

Обязательное декларирование

Декларация физических лиц за прошлый отчетный год подается ежегодно с апреля по июнь. Последний срок предоставления отчета для выплаты испанского подоходного налога – 27 июня текущего года. Отчетность нерезидентов ведется в течение всего года и зависит от сроков произведенных операций.

Обычно подача документа производится онлайн при помощи цифровой подписи. В начале кампании налогоплательщик может скачать черновик декларации, где системой уже рассчитан размер платежа на базе полученных за год данных. Если результат устраивает, то остается подписать и отправить документ на утверждение, в случае несогласия перед отправкой позволяется внести коррективы. Если цифровой подписи нет, можно произвести все вычисления лично в местной ФНС, запросив визит на сайте. Попытка уклониться от платежей, как и предоставление недостоверной информации, ведет к начислению пени и немалым штрафам, поэтому трудностях с декларированием лучше обратиться к независимому финансовому консультанту, который поможет правильно рассчитать необходимые выплаты.

Индивидуальный или совместный способ подачи

Согласно закону, члены одной семьи (супруги, дети) могут подавать общую декларацию, пользуясь при этом некоторыми послаблениями. В совместном отчете необходимо перечислить доходы всех членов семьи, включая освобожденных от налогового бремени. Каждый волен выбирать для себя более удобный способ, однако чаще всего имеет смысл подавать вместе, если трудится только один из супругов. Так, возврат денег за покупку основного жилья засчитывается единожды и распространяется только на имущественные сделки, произведенные до 01.01.2013. С другой стороны, при совместной подаче применяется вычет 3.400 € и немалые скидки на нетрудоспособных родственников.

Компенсация между супругами

Если по результатам всех подсчетов НДФЛ в Испании у одного из супругов выходит сумма к оплате, а у другого – право на возврат, будет произведен взаимозачет. Для его реализации необходимо выполнение нескольких условий:

• Наличие свидетельства о состоянии в законном браке.
• Одновременная подача деклараций.
• Неучастие в программе компенсаций ФНС.
• Отсутствие задолженностей у обоих супругов.

Уплата налога

Налоговая кампания проводится ежегодно с апреля по июнь, на каждый этап дается определенное время (запрос черновика, коррективы, подтверждение, оплата). Если в итоге подсчетов система выдаст сумму к уплате, нужно произвести платеж (иногда позволяется разбить на два этапа), если же расчеты привели к необходимости возврата, то налогоплательщику будет начислена часть средств.

Льготы и вычеты

Освобождаются от декларирования граждане, имеющие небольшой доход (менее 22 000 €/год от одного работодателя или менее 1,5 тыс. евро от работы на второго и последующих). При превышении этого лимита следует декларировать средства, только если общая сумма превысила 12 000 €. Если речь идет о недвижимости, то налогом облагаются только поступления свыше 1000 евро.

Размер фискального бремени можно значительно уменьшить, так как законодательство предусматривает целый ряд поблажек. Так, не взимаются платежи с ежегодной базы в 5.550 €, которая может дополнительно меняться при наличии членов семьи, находящихся на иждивении, степени трудоспособности т.д. (вычет на детей младше 3 лет, а также нетрудоспособных и пожилых родственников может составить до 1.200 € в год). Также в налогооблагаемый список не включены стипендии, выходные пособия, пожертвования, компенсации жертвам терактов, пособия для ВИЧ-больных. Каждый регион вправе назначать свою льготную систему, при этом скидки по разным направлениям суммируются, а не исключают друг друга.

Подоходный налог в Испании для нерезидентов

Иностранцы, не обладающие налоговой резиденцией, должны осуществлять платежи в казну по поступлениям, полученным на испанской территории, например, от аренды жилья, прихода с банковских депозитов и т.д. При этом доходной считается даже та недвижимость, которая не приносит реальной прибыли, то есть, владения ей достаточно для уплаты сбора. За базу расчета берется 2% от кадастра, стандартная ставка IRNR составляет 19% для граждан ЕС и 24% для остальных иностранцев.

Декларация подается ежегодно (ежеквартально при аренде), при этом европейцы уплачивают сбор с учетом расходов на содержание объекта, все остальные – по стандартной схеме.

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ЗА ДВОЙНОЕ МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Согласно соглашению «Об избежании двойного налогообложения», подписанному правительствами РФ и Испании, все сомнения по определению налогового статуса иностранца решаются при поэтапном применении следующих условий:

1. Вы являетесь налоговым резидентом той страны, где находится Ваше основное место жительства.
2. Если постоянное жилье есть в нескольких местах, то Вы считаетесь резидентом того государства, где расположен центр Ваших жизненных и экономических интересов (семья, свое дело).
3. Если у Вас нет постоянного жилья ни в одной из стран и невозможно достоверно определить центр интересов, то резиденция будет там, где Вы обычно проживаете.
4. Наконец, если Вы проводите одинаковое количество времени в обоих государствах (или ни в одном из них), то за базу резиденции будет взято гражданство.

Таким образом, чтобы понять, какой налог на доходы физлиц придется платить в Испании, самое главное – определиться, относитесь ли Вы к налоговым резидентам или нерезидентам. Согласно закону если иностранный гражданин прожил в стране большую часть года (не менее 183 календарных дней), он признается ее фискальным резидентом, что влечет к обязательству по выплатам от средств, полученных в любой точке мира. Если же иностранец остается резидентом на родине, то облагаются только его денежные поступления на испанской территории.

Вместо заключения

Всем, кто собирается покупать недвижимость, открывать фирму или перебираться в Испанию на ПМЖ, рано или поздно придется разбираться в нюансах местной фискальной системы. Помочь в этом может профессиональный налоговый консультант, который проведет через весь лабиринт законов и норм, поможет заполнить декларацию с самой выгодной для клиента точки зрения и снизить потери.

Специалисты Barcelona Realty Group будут рады предоставить квалифицированную консультацию по всем вопросам налогообложения физических лиц, резидентов и нерезидентов, абсолютно конфиденциально и в кратчайшие сроки. Чтобы заказать нашу услугу финансового сопровождения, звоните: +34 610 52 07 25.